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2011年,经国务院批准,财政部国家税务总局联合下发营业税增值税试点方案。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此,货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底,国务院将扩大营改增试点至10省?#26657;本?#25110;9月启动。截止2013年8月1日,“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议,决定从2014年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起,将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。

2016年1月,李克强主持召开座谈会。决定营改增作为深化财税体制改革的重头戏,前期试点已取得积极成效,2016年要全面推开,进一步较大幅度减轻企业税?#28023;?#22686;值税分享比例在全面推开营改增后要做合理适度调整,引导各地因地制宜发展优势产业;2016年全面推开营改增并加大部分税目进项税抵扣力度,将带来大规模减税。据统计:全面推开营改增 预计减税规模将达9000亿元。

截至2015年6月底,全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户。据不完全数据统计,从2012年试点到2015年底,“营改增”已经累计减税5000多亿元。 

2016年,已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿元,金融业、?#24247;?#20135;和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近4000亿元,2016年“营改增”减税总规模接近6000亿元。“营改增”会确保所?#34892;?#19994;的税负只减不增。

根据统计上海市有89%的试点企业在改革后税赋得到不同程度的下降,如何应对“营改增”带来的好处,享受结构性减税,如何享受出口服务零税率和免税的优惠,如何应对增值税下的纳税申报、会计核算的挑战,无疑让众多交通运输和现代服务业的企业翘首企盼。

(一)有利于减少营业税重复征税,使市场细化和分工协作不受税制影响;

(二)有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条,促进二三产业融合发展;

(三)有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度,全面改善我国的出口税收环?#22330;?/p>

或可减税700亿元

此前,对货物和劳务分别征收增值税和营业税,在这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税,均不能抵扣,重复征税问题未能完全消除。

社科院财贸所税收室主任张斌表示,营业税改增值税从整体上来看,能够降低企业负担。

据此前中金公司估算,如果试点扩大到全国,试点行业的税负可能减少约470亿—700亿元。

财政扶持税负增加企业

中金?#36171;觶?#21487;选择按照营业额的3%缴纳增值税,但不得进行增值税抵扣;因此,没有完整会计账册的小微企业无法享受增值税抵扣带来的税负减轻。

有信息显示,一些企业在营业税改增值税的试点过程?#26657;?#30001;于制度和自身业务等因素反而增加了税负。

郑建新表示,从制度层面讲,由于试点仅在部?#20540;?#21306;的部分行业开展,试点企业外购的货物和劳务中还有部分不能进行抵扣,所以试点初期个别企业可能会因抵扣不完全,造成企业税收负担短期内会有所增加;从企业层面讲,因为企业成本结构、发展时期、经营策略不同等原因,在改革初期,个别企业税收负担?#37096;?#33021;会有一定增加。

针对改革试点初期个别企业税收负担增加的问题,郑建新透露,上海市相应制定了过渡性的财政扶持政策,专门设立了专项资金,对税收负担增加的企业给予财政扶持。

营业税改征增值税试点改革,是国家实施结构性减税的一项重要举措,也是一项重大的税制改革。试点改革工作启动以来,各试点地区财税部门认真做好测算工作,拟定改革方案,加强政策衔接,强化宣传发动,确保试点工作有序进行。 

2016年4月1日,就在距离全面推开营改增试点还有30天的日子里,李克强总理到国家税务总局考察。当李克强总理步入信息?#20302;?#30417;控室,首先看到的是一个巴掌大小的“黑家伙”。可别小看这个不起眼的税控工具,正是这一“中枢大脑”的信息?#20302;?#20462;改,营改增后的发票才能通过电?#38498;?#25171;印机顺利被开出。李克强?#36171;觶?#20445;证营改增顺利推进,一方面要保证企业税负只减不增,另一方面也要防止虚假发票搅乱征收秩序。

为了贯彻落实《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)精神,保障营业税改征增值税(以下简称营改增)改革试点的顺利实施,现将征?#23637;?#29702;有关问题公告如下:
  一、关于纳税人发票使用问题
  (一)自本地区营改增试点实施之日起,增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。
  增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)提供货物运输服务的,使用货物运输业增值税专用发?#20445;?#20197;下简称货运专?#20445;?#21644;普通发?#20445;?#25552;供货物运输服务之外其他增值税应税项目的,统一使用增值税专用发?#20445;?#20197;下简称专用发?#20445;?#21644;增值税普通发票。
  小规模纳税人提供货物运输服务,服务?#37038;?#26041;索取货运专票的,?#19978;?#20027;管税务机关申请代开,填写《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》(附件1)。代开货运专票按照代开专用发票的有关规定执行。
  (二)提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的一般纳税人,可以选择使用定额普通发票。
  (三)从事国际货物运输代理业务的一般纳税人,应使用六联专用发票或五联增值税普通发?#20445;?#20854;中第四联用作购付汇联;从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人,应使用普通发?#20445;?#20854;中第四联用作购付汇联。
  (?#27169;?#32435;税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后,如发生服务中止、折让、开票有误等情形,且不符合发票作废条件的,应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发?#20445;?#19981;得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的,应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税发?#20445;?#19981;得开具专用发票或货运专票。
  二、关于税控?#20302;?#20351;用问题
  (一)自本地区营改增试点实施之日起,一般纳税人提供货物运输服务、开具货运专票的,使用货物运输业增值税专用发票税控?#20302;常?#20197;下简称货运专票税控?#20302;常?#25552;供货物运输服务之外的其他增值税应税服务、开具专用发票和增值税普通发票的,使用增值税防伪税控?#20302;常?#20197;下简称防伪税控?#20302;常?
  (二)自2013年8月1日起,一般纳税人从事机动?#25285;?#26087;机动?#20826;?#22806;)零售业务开具机动车销售统一发?#20445;?#24212;使用机动车销售统一发票税控?#20302;常?#20197;下简称机动车发票税控?#20302;常*?/span>
  (三)试点纳税人使用的防伪税控?#20302;?#19987;用设备为金税盘和报税盘,纳税人应当使用金税盘开具发?#20445;?#20351;用报税盘领购发票、抄报税;货运专票税控?#20302;?#21644;机动车发票税控?#20302;?#19987;用设备为税控盘和报税盘,纳税人应当使用税控盘开具发?#20445;?#20351;用报税盘领购发票、抄报税。
  货运专票税控?#20302;?#21450;专用设备管理,按照现行防伪税控?#20302;?#26377;关规定执行。各省国税机关可对现有相关文书作?#23454;?#35843;整。
  (?#27169;┍本┦行?#35268;模纳税人自2012年9月1日起使用金税盘或税控盘开具普通发?#20445;?#20351;用报税盘领购发票、抄报税的办法继续执行。
  三、关于增值税专用发?#20445;?#22686;值税税控?#20302;常?#24320;票限额审批问题
  增值税专用发?#20445;?#22686;值税税控?#20302;常?#23454;行开票限额管理。开票限额,是指单份专用发票或货运专票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
  开票限额由一般纳税人申请,区县税务机关依法审批。一般纳税人申请开票限额?#20445;?#38656;填报《增值税专用发票开票限额申请单》(附件2)。主管税务机关受理纳税人申请?#38498;螅?#26681;据需要进行实地查验。实地查验的范围和方法由各省国税机关?#33539;ā?/span>
  税务机关应根据纳税人?#23548;?#29983;产经营和销售情况进行审批,保证纳税人生产经营的正常需要。
  四、关于货运专票开具问题
  (一)一般纳税人提供应税货物运输服务,使用货运专?#20445;?#25552;供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的,不得使用货运专票。
  (二)货运专票中“承运人及纳税人识别号”栏填写提供货物运输服务、开具货运专票的一般纳税人信息;“?#23548;适?#31080;方及纳税人识别号”栏填写?#23548;?#36127;担运输?#24310;謾?#25269;扣进项税额的一般纳税人信息;“?#24310;?#39033;?#32771;?#37329;额”栏填?#20174;?#31246;货物运输服务明细项?#32771;安?#21547;增值税的销售额;“合计金额”栏填?#20174;?#31246;货物运输服务项目不含增值税的销售额合计;“税?#30465;?#26639;填写增值税税率;“税额”栏填写按照应税货物运输服务项目不含增值税的销售额和适用税率计算得出的增值税额;“价税合计(大写)(小写)”栏填写不含增值税的销售额和增值税额的合计;“机器编号”栏填写货运专票税控?#20302;?#31246;控盘编号。
  (三)税务机关在代开货运专票?#20445;?#36135;运专票税控?#20302;?#22312;货运专票左上角自动打印“代开”字样;“税?#30465;?#26639;填写小规模纳税人增值税征收率;“税额”栏填写按照应税货物运输服务项目不含增值税的销售额和小规模纳税人增值税征收率计算得出的增值税额;“备注”栏填写税收完税?#23616;?#21495;码;其他栏次内容与本条第(二)项相同。
  (?#27169;?#25552;供货物运输服务,开具货运专票后,如发生应税服务中止、折让、开票有误?#32422;?#21457;票抵扣联、发票联均无法?#29616;?#31561;情形,且不符合发票作废条件,需要开具红字货运专票的,?#23548;适?#31080;方或承运人?#19978;?#20027;管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》(附件3),经主管税务机关核对并出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》(附件4,以下简称《通知单》)。?#23548;适?#31080;方应暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得承运人开具的红字货运专票后,与留存的《通知单》一并作为记账?#23616;ぁH现?#32467;果为“无法?#29616;ぁ薄ⅰ?#32435;税人识别号?#29616;?#19981;符”、“发票代码、号码?#29616;?#19981;符”?#32422;八?#36141;服务不属于增值税扣税项目范围的,不列入进项税额,不作进项税额转出。承运人?#21892;盡?#36890;知单》在货运专票税控?#20302;持?#20197;销项负数开具红字货运专票。《通知单》暂不通过?#20302;?#24320;具,但其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。
  五、关于货运专票管理问题
  (一)货运专票暂不纳入失控发票快速?#20174;?#26426;制管理。
  (二)货运专票的?#29616;?#32467;果类型包括“?#29616;?#30456;符”、“无法?#29616;ぁ薄ⅰ叭现?#19981;符”、“密文有误”和“重复?#29616;ぁ?#31561;类型(暂无失控发票类型),稽核结果类型包括“相符”、?#23433;环薄ⅰ?#32570;联”、“重号”、“属于作废”和“滞留”等类型。?#29616;ぁ?#31293;核异常货运专票的处理按照专用发票的有关规定执行。
  (三)稽核异常的货运专票的核查工作,按照《增值税专用发票审核检查操作规程(试?#26657;?#30340;有关规定执行。
  (?#27169;?#20002;失货运专票的处理,按照专用发票的有关规定执?#26657;?#25215;运方主管税务机关出具《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》(附件5)。
  六、本公告自2013年8月1日起实施,《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第五条、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征?#23637;?#29702;问题的公告》(国家税务总局公告2011年第77号)、《国家税务总局关于?#26412;?#31561;8省市营业税改征增值税试点有关税收征?#23637;?#29702;问题的公告》(国家税务总局公告2012年第42号)同时?#29616;埂*?/span>
  特此公告。

培训项目?#26657;?#24037;程造价实战培训、会计实战培训、CAD培训、BIM培训、建筑八大员及技术工人培训、二(一)级建造师培训、造价工程师培训、执业药师培训、劳动关系协调员培训、消防工程师培训、建筑类(二建、监理、建筑师、结构师等)继续教育等课程咨询电话:15668703611


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